Aménagements du régime fiscal de la micro-entreprise

Voici les dernières modifications apportées au régime des micro-entreprises par la récente loi dite « Sapin 2 ».

Au départ, le projet de loi Sapin 2 prévoyait une sérieuse modification du régime de la micro-entreprise, notamment pour le rendre plus attractif et donner plus de souplesse en cas de franchissement de seuils. Lors de l’examen du texte, les parlementaires ont cependant souligné les nombreuses retouches apportées à ce dispositif les années précédentes et l’instabilité fiscale qui en résulte. C’est donc finalement une réforme a minima qui a été adoptée.

Ouverture à l’EURL et EARL

Le régime de la micro-entreprise était réservé aux entrepreneurs individuels dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas certains seuils. Mais depuis le 11 décembre 2016, les entreprises unipersonnelles à responsabilité (EURL) dont l’associé unique gérant est une personne physique peuvent choisir de relever du régime micro-BIC ou micro-BNC ou micro-BA, selon leur activité.

Revalorisation des seuils

Sous réserve de ne pas exercer une activité expressément exclue, le régime de la micro-entreprise est ouvert de plein droit aux entrepreneurs (voir ci-dessus) qui bénéficient de la franchise en base de TVA ou sont exonérés de cet impôt, n’ont pas opté pour un régime réel d’imposition (voir ci-dessous) et dont le chiffre d’affaires HT de l’année civile précédente ne dépasse pas certains seuils. Les limites communes ce la franchise en base de TVA et des régimes micro sont en principe actualisés tous les 3 ans. La revalorisation applicable au 1er janvier 2017 vient d’être fixée (voir tableau).

Option pour un régime réel

Les exploitants relevant de plein droit des régimes micro peuvent opter pour un régime réel d’imposition. Jusque-là, cette option était valable 2 ans et il n’était possible d’y renoncer qu’au terme de cette période. C’est nouveau : la durée de validité d’une option exercée depuis le 1er janvier 2016 n’est plus que de 1 an ; elle est reconduite chaque année tacitement pour 1 an.

Une option pour le régime réel d’imposition exercée pour 2016 est valable uniquement pour 2016. Il est possible de revenir au régime micro pour 2017 en renonçant au régime réel avant le 1er février 2017. À défaut l’option pour le régime réel est reconduite tacitement pour 2017 seulement.

Compte bancaire

Depuis le 11 décembre 2016, le micro-entrepreneur n’a plus à ouvrir immédiatement de compte bancaire dédié à son activité professionnelle. Il doit désormais le faire au plus tard 12 mois à compter de la déclaration de création de son entreprise.

Seuils applicables en 2017
Franchise TVA Achat-revente, fourniture de logement : CA 2016 < à 82 800 € ou 90 900 € si CA 2015 < à 82 800 €

Services et loueurs en meublé : CA 2016 < à 33 100 € ou 35 100 € si CA 2015 < à 33 100 €

Micro-BIC Achat-revente, fourniture de logement : CA 2016 < à 82 800 € ou 90 900 € si CA 2015 < à 82 800 €

Services et loueurs en meublé : CA 2016 < à 33 100 € ou 35 100 € si CA 2015 < à 33 100 €

Micro-BNC CA 2016 < à 33 100 € ou 35 100 € si CA 2015 < à 33 100 €
Micro-BA 82 800 €

Loi 2016-1691 du 9 décembre 2016, JO du 10